À qui s'adresse cette page
Cette page vous concerne si vous êtes une personne ou une entreprise étrangère présentant l'une des situations suivantes : une filiale ou une succursale turque, un établissement stable, des revenus de source turque, des paiements transfrontaliers vers ou depuis la Turquie, ou un redressement ou une pénalité que vous souhaitez contester. Parmi nos clients types figurent :
- Des sociétés mères étrangères exploitant une filiale turque et s'interrogeant sur l'imposition des bénéfices, des dividendes et des frais de gestion.
- Des entreprises étrangères vendant des biens ou des services en Turquie et incertaines de déclencher une TVA ou une présence imposable.
- Des particuliers étrangers percevant des revenus locatifs turcs, des plus-values sur cessions de titres ou des jetons de présence.
- Des sociétés ayant reçu un avis de contrôle fiscal, une pénalité ou un redressement et devant y répondre dans un délai imparti.
Nous accompagnons également les fondateurs dès le départ, lorsque l'immatriculation fiscale fait partie de la création d'une société turque, ainsi que sur le volet fiscal des fusions-acquisitions et restructurations.
Quel statut fiscal turc vous concerne ?
Le cadre fiscal turc et les textes qui le régissent
La fiscalité turque repose sur un petit ensemble de textes fondamentaux. Savoir lequel s'applique à votre problème, c'est déjà la moitié du chemin.
- Kurumlar Vergisi Kanunu n° 5520 (loi sur l'impôt sur les sociétés) — impose les bénéfices des sociétés.
- Gelir Vergisi Kanunu n° 193 (loi sur l'impôt sur le revenu) — impose les particuliers et régit la retenue à la source (stopaj).
- Katma Değer Vergisi Kanunu n° 3065 (loi sur la TVA) — la TVA standard de 20 % et ses exonérations.
- Vergi Usul Kanunu n° 213 (loi sur la procédure fiscale) — obligations déclaratives, pénalités, contrôles, conciliation et prescription.
- İdari Yargılama Usulü Kanunu n° 2577 (loi sur la procédure du contentieux administratif) — la procédure de contestation des actes fiscaux devant les tribunaux fiscaux.
- Le réseau turc de conventions contre la double imposition — des conventions bilatérales qui priment sur les règles internes lorsqu'elles s'appliquent.
Impôt sur les sociétés : le taux, l'impôt minimum et l'impôt minimum mondial
Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 25 % au titre de l'art. 32 de la KVK. Les banques et autres établissements du secteur financier sont imposés à 30 %. Une réduction de 5 points (à 20 %) peut s'appliquer aux bénéfices éligibles à l'exportation et à la production en vertu de l'art. 32(7)–(8). Le taux bancaire de 30 % et la réduction export/production ont été instaurés par la loi n° 7456 (2023).
Par ailleurs, la Turquie a adopté un impôt minimum mondial (les règles du Pilier Deux de l'OCDE) par la loi n° 7524, applicable à compter de l'exercice 2024. En substance, les grands groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires consolidé dépasse le seuil de l'OCDE (environ 750 millions d'euros) sont soumis à un taux d'imposition effectif d'environ 15 % en Turquie, complété lorsque le taux local est insuffisant. Si votre groupe approche cette taille, cela modifie la façon dont les bénéfices turcs devraient être structurés.
Résidence fiscale, pleine ou limitée obligation, et établissement stable
La question de savoir si la Turquie impose vos revenus mondiaux ou seulement vos revenus turcs dépend de la résidence. Au titre de l'art. 3 de la KVK, une société est soumise à une obligation fiscale illimitée (tam mükellef) si son siège statutaire ou son siège de direction effective se trouve en Turquie — auquel cas elle est imposée sur ses revenus mondiaux. Une société dépourvue de ce lien est soumise à une obligation limitée (dar mükellef) et n'est imposée que sur ses revenus de source turque.
Le risque pour les entreprises étrangères est l'établissement stable (ES). Si votre activité en Turquie dépasse le stade des travaux préparatoires ou auxiliaires pour devenir une installation fixe d'affaires ou un agent dépendant qui conclut des contrats, vous pouvez créer un ES et devenir imposable ici — souvent sans vous en rendre compte.
| Statut | Imposé sur | Élément déclencheur type |
|---|---|---|
| Obligation illimitée (résident) | Revenus mondiaux | Siège statutaire ou siège de direction en Turquie |
| Obligation limitée (non-résident) | Revenus de source turque uniquement | Revenus turcs sans siège turc |
| Établissement stable | Revenus attribuables à l'ES | Installation fixe d'affaires ou agent dépendant |
Un bureau de liaison est le moyen classique de maintenir une présence sans activité commerciale — mais il doit rester dans ses limites d'absence de chiffre d'affaires, faute de quoi la question de l'ES se repose. Nous conseillons également sur les sociétés en zone franche et les zones de développement technologique, qui comportent leurs propres exonérations d'impôt sur les sociétés lorsque les conditions sont réunies.
TVA (KDV) : taux, autoliquidation et exonérations
Le taux standard de TVA est de 20 % au titre de la loi sur la TVA n° 3065, avec des taux réduits de 10 % et 1 % pour les biens et services énumérés. Le taux standard a été relevé de 18 % à 20 % par décret présidentiel en 2023.
Pour les fournisseurs étrangers, le mécanisme clé est l'autoliquidation (sorumlu sıfatıyla KDV / KDV-2). Lorsqu'une entreprise turque reçoit un service depuis l'étranger, elle autoliquide en général la TVA en Turquie, déclarant et payant la taxe pour le compte du fournisseur étranger. Les exportations de biens et certains services fournis à des non-résidents peuvent être exonérés, mais les conditions sont strictes et documentaires.
La TVA à l'importation et les droits de douane se présentent souvent ensemble sur les biens entrant en Turquie, et le traitement TVA des opérations transfrontalières devrait être réglé au sein de vos contrats commerciaux transfrontaliers plutôt que laissé au hasard.
Retenue à la source (stopaj) sur les paiements à l'étranger
Lorsqu'une société turque verse à un non-résident certaines sommes — redevances, services professionnels et techniques, intérêts, loyers ou dividendes — elle doit généralement opérer une retenue à la source et la reverser au service des impôts. Les taux de retenue internes sont fixés par la loi sur l'impôt sur le revenu n° 193 et la loi sur l'impôt sur les sociétés n° 5520, et varient selon le type de paiement.
Se tromper sur la retenue coûte cher dans les deux sens : une retenue insuffisante et le payeur turc est redevable du complément majoré de pénalités ; une retenue excessive et vous immobilisez de la trésorerie et créez une demande de remboursement. Nous déterminons le bon taux pour chaque paiement avant l'émission des factures.
Conventions contre la double imposition et demande d'allègement conventionnel
La Turquie dispose d'un vaste réseau de conventions contre la double imposition (environ 85 pays). Ces conventions déterminent quel pays peut imposer un élément de revenu donné, plafonnent les taux de retenue à la source et prévoient un mécanisme d'élimination de la double imposition. Lorsqu'une convention s'applique, elle prime sur la règle interne.
L'allègement n'est pas accordé sur la simple confiance. Pour demander un taux ou une exonération conventionnels, vous devez généralement justifier la résidence fiscale du bénéficiaire, démontrer la qualité de bénéficiaire effectif et, parfois, déposer des formulaires spécifiques. C'est dans l'articulation entre la convention, la retenue interne et les règles turques anti-abus que les groupes étrangers perdent le plus souvent de l'argent en impôts évitables.
Idée reçue
Mon comptable turc a une vision d'ensemble : je n'ai pas besoin d'un avocat fiscaliste.
En réalité
L'expert-comptable (mali müşavir) gère la conformité et les déclarations. La résidence, l'établissement stable, l'allègement conventionnel, la structuration et les litiges sont des questions juridiques, et la relation avocat-client bénéficie du secret professionnel, contrairement à la tenue de comptes courante. En pratique, les deux rôles se complètent.
Idée reçue
J'exporte un service depuis la Turquie : l'exonération de TVA s'applique d'office.
En réalité
Les exonérations à l'export de services et le taux zéro reposent sur des conditions documentaires strictes et sur le test du lieu de bénéfice. Si les justificatifs ne tiennent pas, le GİB peut refuser l'exonération des années plus tard et ajouter pénalités et intérêts. Faites confirmer l'exonération avant de vous y fier.
Idée reçue
Avec les incitations et les exonérations, ma charge d'impôt sur les sociétés en Turquie peut tomber à zéro.
En réalité
L'impôt minimum national sur les sociétés, égal à 10 % du bénéfice commercial avant déductions au titre de l'art. 32/C de la KVK, introduit par la loi n° 7524 et applicable à compter de l'exercice 2025, peut laisser une charge subsister là où les déductions et incitations auraient autrement annulé la dette fiscale.
Prix de transfert et opérations entre parties liées
Si votre société turque réalise des opérations avec des sociétés liées de votre groupe — achats, ventes, prêts, licences ou prestations partagées — ces opérations doivent être valorisées comme entre parties indépendantes. Ce principe de pleine concurrence est énoncé à l'art. 13 de la KVK (prix de transfert par distribution dissimulée de bénéfices / örtülü kazanç dağıtımı).
La sous-évaluation ou la surévaluation des opérations intragroupe est l'un des premiers points qu'examine un contrôle fiscal. Si le GİB constate qu'un bénéfice a été transféré hors de Turquie par des prix non conformes à la pleine concurrence, il peut redresser la base imposable de la société turque, refuser la déduction et ajouter des pénalités.
Contrôles fiscaux, conciliation (uzlaşma) et contentieux fiscal
Un litige fiscal turc commence généralement par un contrôle (vergi incelemesi) et se termine de trois manières : un accord transactionnel, un dossier clos ou un contentieux. Vous disposez de véritables choix à chaque étape, mais ils sont limités dans le temps.
La conciliation (uzlaşma) prévue par la loi sur la procédure fiscale n° 213 vous permet de négocier un redressement ou une pénalité avec l'administration avant d'aller en justice, réduisant souvent le montant. Le contentieux est porté devant le tribunal fiscal et, en appel, devant les Vergi Dava Daireleri (chambres du contentieux fiscal) du Danıştay (Conseil d'État).
Le contentieux fiscal est une matière conflictuelle, et nous le menons aux côtés de notre pratique plus large de résolution des litiges afin que la stratégie reste cohérente lorsqu'un dossier dépasse le seul cadre fiscal.
Mécanismes transfrontaliers : numéro fiscal, procuration et traitement à distance
Vous n'avez pas besoin de vous rendre à Istanbul pour gérer la fiscalité turque. Les particuliers et les sociétés étrangères peuvent obtenir un numéro d'identification fiscale turc (vergi kimlik numarası), et la plupart des déclarations, de la correspondance avec le contrôle et même le contentieux peuvent être pris en charge par votre avocat sur place.
L'instrument clé est une procuration. Une procuration signée devant un notaire à l'étranger, apostillée au titre de la Convention de La Haye et traduite en turc nous permet d'agir pour vous devant le GİB et les tribunaux sans que vous ayez à vous déplacer. Notre guide sur la procuration détaille la rédaction et les étapes de l'apostilleApostilApostilleLa certification prévue par la Convention de La Haye qui permet qu'un acte public émis dans un pays soit accepté dans un autre.Lexique →.
Erreurs fréquentes des entreprises étrangères face à la fiscalité turque
- Présumer que l'expert-comptable a une vision d'ensemble. Un expert-comptable turc (mali müşavir) gère la conformité à merveille, mais la résidence, l'ES, l'allègement conventionnel et les litiges sont des questions juridiques.
- Ignorer l'impôt minimum national. Les sociétés s'appuyant sur des incitations sont surprises lorsque l'impôt minimum de 10 % au titre de l'art. 32/C de la KVK produit malgré tout une charge.
- Payer des fournisseurs étrangers sans vérifier la retenue à la source. Une retenue omise (stopaj) pèse sur le payeur turc, et non sur le bénéficiaire étranger.
- Traiter les exonérations de TVA comme automatiques. Les exonérations à l'export de services et le taux zéro nécessitent une documentation qui résiste à un contrôle.
- Laisser un bureau de liaison ou de représentation glisser vers la vente. Cela peut créer un établissement stable et des rappels d'impôt.
- Manquer le délai de 30 jours devant le tribunal fiscal en attendant une validation interne.
Pourquoi mandater un avocat fiscaliste turc, et pas seulement un comptable
Un comptable vous maintient en conformité. Un avocat fiscaliste vous protège lorsque de l'argent et une exposition juridique sont en jeu — en structurant les opérations de façon défendable, en lisant les conventions, en argumentant une position auprès du GİB, en menant la conciliation et en plaidant devant les tribunaux fiscaux. La relation avocat-client bénéficie en outre du secret professionnel, contrairement à la tenue de comptes courante.
En pratique, les deux rôles fonctionnent ensemble : votre comptable dépose les déclarations, nous conseillons sur la position derrière les chiffres et intervenons dès qu'un contrôle ou un litige apparaît. Pour des entreprises étrangères peu familières de la procédure turque, c'est cette combinaison qui empêche une affaire de routine de se transformer en redressement.
Comment commencer avec Lexin Legal
Commencez par une courte consultation. Indiquez-nous votre structure, l'origine de vos revenus et tout délai auquel vous êtes confronté — un avis de contrôle, un redressement ou un paiement sur le point d'être effectué. Nous vous dirons clairement où vous en êtes au regard du droit turc, ce qui présente un caractère urgent et ce que nous ferions ensuite.
Pour les questions de fiscalité des particuliers — résidence, tranches et déclaration personnelle — consultez notre guide sur l'impôt sur le revenu en Turquie. Pour les questions relatives aux sociétés, nous pouvons intégrer la fiscalité à la création de société dès le premier jour, afin que votre structure soit pensée fiscalement avant que vous ne commenciez à exercer.
Impose les bénéfices des sociétés : taux standard et taux du secteur financier (art. 32), impôt minimum national sur les sociétés (art. 32/C), obligation illimitée ou limitée selon le siège statutaire ou le siège de direction (art. 3), et principe de pleine concurrence pour les opérations entre parties liées (art. 13).
Régit la TVA turque (KDV) : le taux standard et les taux réduits de 10 % et 1 %, l'autoliquidation sur les services reçus de l'étranger, ainsi que les exonérations à l'exportation et à l'export de services avec leurs conditions documentaires.
Fixe la procédure de contestation d'un acte fiscal devant les tribunaux fiscaux, dont le délai de 30 jours pour former un recours contre un redressement ou une pénalité.
Comment nous traitons votre dossier fiscal turc
Examen initial de votre situation fiscale
Nous cartographions votre structure, l'origine de vos revenus, votre statut de résidence ou d'ES et tout délai auquel vous êtes confronté, puis vous indiquons clairement où vous en êtes au regard du droit turc.
Périmètre, numéro fiscal et procuration
Nous fixons le périmètre de la mission, obtenons un numéro d'identification fiscale turc lorsque nécessaire et préparons une procuration afin de pouvoir agir pour vous à distance devant le GİB et les tribunaux.
Analyse de structuration, conventionnelle et de conformité
Nous analysons l'impôt sur les sociétés, la TVA, la retenue à la source, les prix de transfert et l'allègement conventionnel, et signalons les problèmes d'impôt minimum et d'ES avant qu'ils ne deviennent des dettes fiscales.
Déclaration et gestion du contrôle
Nous préparons ou vérifions les déclarations, répondons aux demandes du GİB et gérons le contrôle (vergi incelemesi) afin que votre position soit présentée clairement et dans les délais.
Conciliation ou saisine du tribunal fiscal
Lorsqu'un redressement ou une pénalité survient, nous engageons une conciliation (uzlaşma) pour en réduire le montant, ou saisissons le tribunal fiscal dans le délai légal si le contentieux est la meilleure voie.
Résolution, appel et accompagnement continu
Nous menons l'affaire jusqu'à la transaction, le jugement ou l'appel devant le Danıştay, et restons à vos côtés pour les déclarations récurrentes et les questions à mesure qu'elles se présentent.
Ce qu'il faut préparer
Avant votre première consultation, et avant tout paiement transfrontalier, il est utile d'avoir sous la main ou d'avoir vérifié les éléments suivants.
Droit fiscal turc : foire aux questions
Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés en Turquie pour 2026 ?
Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 25 % au titre de la loi sur l'impôt sur les sociétés n° 5520, art. 32. Les banques et établissements du secteur financier sont imposés à 30 %. Une réduction de 5 points peut s'appliquer aux bénéfices éligibles à l'exportation et à la production. Les taux peuvent évoluer par voie législative ; vérifiez donc le taux en vigueur avant de vous y fier.
Qu'est-ce que l'impôt minimum national sur les sociétés en Turquie ?
Au titre de l'art. 32/C de la KVK, un impôt minimum national sur les sociétés de 10 % du bénéfice commercial avant déductions s'applique, introduit par la loi n° 7524 et applicable à compter de l'exercice 2025. Il peut produire une charge d'impôt même lorsque les déductions ou incitations réduiraient autrement la dette à zéro.
La Turquie applique-t-elle un impôt minimum mondial aux grandes multinationales ?
Oui. La Turquie a adopté les règles de l'impôt minimum mondial du Pilier Deux de l'OCDE par la loi n° 7524, applicables à compter de l'exercice 2024. Les grands groupes multinationaux dépassant le seuil de chiffre d'affaires consolidé de l'OCDE (environ 750 millions d'euros) sont soumis à un taux effectif d'environ 15 %, avec un complément lorsque le taux local est inférieur. Nous confirmons les chiffres exacts pour votre groupe.
Quel est le taux de TVA en Turquie ?
Le taux standard de TVA (KDV) est de 20 % au titre de la loi sur la TVA n° 3065, avec des taux réduits de 10 % et 1 % pour les biens et services énumérés. Le taux standard a été relevé de 18 % à 20 % en 2023.
Quand une société étrangère devient-elle résidente fiscale en Turquie ?
Au titre de l'art. 3 de la KVK, une société est soumise à une obligation fiscale illimitée en Turquie si son siège statutaire ou son siège de direction effective s'y trouve, auquel cas elle est imposée sur ses revenus mondiaux. À défaut de ce lien, elle est soumise à une obligation limitée et n'est imposée que sur ses revenus de source turque.
Qu'est-ce qu'un établissement stable et pourquoi est-ce important ?
Un établissement stable est une installation fixe d'affaires ou un agent dépendant qui conclut des contrats en Turquie. Si votre activité en crée un, la Turquie peut imposer les revenus qui lui sont attribuables. Les entreprises étrangères créent souvent un ES sans s'en rendre compte, c'est pourquoi nous évaluons ce point avant que vous ne commenciez à opérer.
Comment fonctionne la retenue à la source sur les paiements à l'étranger en Turquie ?
Lorsqu'une société turque verse à un non-résident des redevances, certains services, intérêts, loyers ou dividendes, elle opère en général une retenue à la source et la reverse. Les taux internes proviennent des lois n° 193 et n° 5520, et une convention contre la double imposition peut les réduire, parfois jusqu'à zéro, si la résidence est dûment justifiée.
Comment demander un allègement conventionnel contre la double imposition en Turquie ?
La Turquie a conclu des conventions avec environ 85 pays. Pour demander un taux réduit ou une exonération, il vous faut généralement un certificat de résidence fiscale du pays du bénéficiaire, dûment apostillé et traduit, ainsi qu'une preuve de la qualité de bénéficiaire effectif. La convention prime sur la règle interne lorsqu'elle s'applique, mais l'allègement n'est pas automatique.
Quelles sont les règles de prix de transfert en Turquie ?
Les opérations entre parties liées doivent être valorisées au prix de pleine concurrence au titre de l'art. 13 de la KVK (distribution dissimulée de bénéfices / örtülü kazanç dağıtımı). Une valorisation incorrecte peut conduire le GİB à redresser votre base imposable et à ajouter des pénalités. Une documentation établie en temps réel et un rapport annuel sur les opérations entre parties liées sont vivement recommandés.
De combien de temps je dispose pour contester un redressement fiscal turc ?
Vous devez saisir le tribunal fiscal dans un délai de 30 jours à compter du redressement ou de la pénalité au titre de l'İdari Yargılama Usulü Kanunu n° 2577, art. 7. Vous pouvez à la place engager une conciliation (uzlaşma) au titre de la loi sur la procédure fiscale n° 213, qui suspend le délai contentieux. Le dépassement de la fenêtre rend le redressement définitif.
Qu'est-ce que l'uzlaşma (conciliation fiscale) ?
L'uzlaşma est une procédure de règlement prévue par la loi sur la procédure fiscale n° 213 qui vous permet de négocier un redressement ou une pénalité avec l'administration avant d'aller en justice, réduisant souvent le montant. C'est une alternative ou un préalable utile au contentieux, et nous conseillons sur la voie qui convient à votre dossier.
Un étranger peut-il gérer ses affaires fiscales turques sans venir en Turquie ?
Oui. Les particuliers et les sociétés étrangères peuvent obtenir un numéro fiscal turc, et les déclarations, la correspondance avec le contrôle et le contentieux peuvent être pris en charge par votre avocat sur place au moyen d'une procuration signée devant un notaire à l'étranger, apostillée et traduite. La plupart des dossiers ne nécessitent jamais votre déplacement.
Ai-je besoin d'un avocat fiscaliste si j'ai déjà un comptable turc ?
Ils accomplissent des tâches différentes. Un comptable gère la conformité et les déclarations ; un avocat conseille sur la résidence, l'ES, l'allègement conventionnel, la structuration et les litiges, et vous représente devant le GİB et les tribunaux fiscaux. Les deux rôles fonctionnent ensemble, et c'est sur les questions juridiques que se situe généralement l'exposition.
Quelles incitations fiscales s'appliquent aux zones franches et aux zones technologiques en Turquie ?
Les sociétés implantées en zones franches et en zones de développement technologique peuvent bénéficier d'exonérations d'impôt sur les sociétés sur les revenus éligibles lorsque les conditions légales sont réunies. Le détail compte, et l'impôt minimum national peut interagir avec ces avantages ; l'exonération devrait donc être confirmée pour votre activité spécifique.
