Comprendre l'impôt sur le revenu en Turquie : guide 2026 pour les étrangers
La Turquie impose les résidents (contribuables intégraux) sur leur revenu mondial et les non-résidents (contribuables limités) uniquement sur les revenus de source turque, à des taux progressifs allant de 15 % à 40 %. La portée de cette imposition dépend d'une seule question : êtes-vous résident fiscal turc ? Ce guide explique comment la résidence est déterminée, les sept catégories de revenus imposés en Turquie, le barème en vigueur en 2026, les règles qui comptent le plus pour les propriétaires immobiliers étrangers, et comment les conventions de double imposition empêchent qu'un même revenu soit imposé deux fois.
Le cadre juridique de l'impôt sur le revenu en Turquie
L'impôt sur le revenu des personnes physiques en Turquie repose sur trois textes. Le fond — qui paie et sur quoi — est fixé par la loi sur l'impôt sur le revenu n° 193 (Gelir Vergisi Kanunu, GVK), en vigueur depuis le 1er janvier 1961. La mécanique — immatriculation, déclarations, établissement de l'impôt, sanctions et délais — relève séparément de la loi sur la procédure fiscale n° 213 (Vergi Usul Kanunu, VUK). Les bénéfices des sociétés ne sont pas imposés au titre du GVK : ils relèvent de la loi sur l'impôt sur les sociétés n° 5520.
L'impôt sur le revenu est donc un impôt sur les personnes physiques. Pour un étranger, le point de départ pratique est toujours la même question en deux volets : êtes-vous résident fiscal turc, et lesquels de vos revenus la Turquie a-t-elle le droit d'imposer ? Une erreur sur ce point et vous payez trop ou vous vous exposez à des sanctions ; une analyse correcte et le reste n'est qu'arithmétique.
La résidence fiscale : contribuable intégral ou contribuable limité
Cette seule distinction commande tout ce qui suit. La Turquie répartit les contribuables entre contribuables intégraux (tam mükellef), imposés sur leur revenu mondial, et contribuables limités (dar mükellef), imposés uniquement sur les revenus de source turque.
Contribuables intégraux (tam mükellef)
Le principe de l'assujettissement intégral est posé à l'article 3 du GVK. Vous êtes « établi en Turquie » — et donc contribuable intégral — si l'un des deux critères de l'article 4 du GVK est rempli :
- vous avez votre domicile (ikametgah) en Turquie, c'est-à-dire un foyer permanent au sens du Code civil turc n° 4721 ; ou
- vous séjournez en Turquie plus de six mois au cours d'une même année civile. Les absences temporaires ne remettent pas le compteur à zéro.
L'article 5 du GVK prévoit ensuite des exceptions : les étrangers qui viennent en Turquie pour un objet déterminé et temporaire — une mission à durée fixe, des affaires, des études, un traitement médical ou des vacances — peuvent ne pas devenir contribuables intégraux, même après six mois.
Contribuables limités (dar mükellef)
Si vous ne remplissez aucun des deux critères de l'article 4, vous êtes contribuable limité au titre de l'article 6 du GVK, et la Turquie n'impose que vos revenus de source turque. Ce qui constitue un revenu de source turque est lui-même défini — par l'article 7 du GVK — et couvre, par exemple, le loyer d'un appartement turc, le bénéfice d'une activité exercée en Turquie ou les salaires d'un travail physiquement effectué en Turquie.
La règle interne turque des six mois n'est pas identique au critère des 183 jours utilisé comme clé de répartition dans les conventions de double imposition. Les deux peuvent aboutir à des résultats divergents, ce qui explique précisément pourquoi l'analyse conventionnelle compte dès que deux pays vous revendiquent. Si votre statut de résidence est lié à un titre, notre note sur les titres de séjour et votre statut de résidence fiscale explique comment les deux interagissent.
Les sept catégories de revenus imposables
L'article 2 du GVK énumère limitativement les revenus. Si un revenu ne relève d'aucune de ces sept catégories, il est en général hors du champ de l'impôt sur le revenu :
- Revenus commerciaux (ticari kazanç) — bénéfice d'un commerce ou d'une activité.
- Revenus agricoles (zirai kazanç) — agriculture, élevage et activités similaires.
- Traitements et salaires (ücret) — revenus d'emploi, généralement imposés à la source par retenue.
- Revenus de professions indépendantes (serbest meslek kazancı) — services professionnels indépendants et travail en free-lance.
- Revenus de biens immobiliers (gayrimenkul sermaye iradı, GMSİ) — revenus locatifs d'immeubles et de droits ; un poste très courant pour les propriétaires étrangers.
- Revenus de capitaux mobiliers (menkul sermaye iradı) — dividendes, intérêts et rendements d'investissement similaires.
- Autres gains et revenus (diğer kazanç ve iratlar) — y compris les plus-values, comme le gain réalisé lors de la vente d'un bien dans les cinq ans (voir ci-dessous).
Chaque catégorie a ses propres règles de charges déductibles, d'exonérations et de déclaration : deux personnes percevant le même montant peuvent ainsi devoir un impôt très différent selon l'origine des fonds. Si votre revenu est commercial, le structurer au travers d'une société peut changer entièrement la donne — voir la création d'une société en Turquie.
Taux et tranches de l'impôt sur le revenu en 2026
L'impôt sur le revenu turc est progressif au titre de l'article 103 du GVK : le taux marginal s'élève à travers cinq tranches, de 15 % à 40 %, et seule la part du revenu comprise dans chaque tranche est imposée au taux de cette tranche. Les seuils en livres sont réajustés chaque année pour l'inflation. Point essentiel, la Turquie applique deux barèmes parallèles : les revenus salariaux (d'emploi) bénéficient de tranches supérieures plus larges que les revenus non salariaux, de sorte qu'un salaire atteint les taux élevés plus lentement que les revenus locatifs, commerciaux ou d'investissement.
Tranches 2026 (communiqué n° 332)
| Taux | Revenus salariaux / d'emploi (TRY) | Revenus non salariaux (TRY) |
|---|---|---|
| 15 % | 0 – 190 000 | 0 – 190 000 |
| 20 % | 190 001 – 400 000 | 190 001 – 400 000 |
| 27 % | 400 001 – 1 500 000 | 400 001 – 1 000 000 |
| 35 % | 1 500 001 – 5 300 000 | 1 000 001 – 5 300 000 |
| 40 % | plus de 5 300 000 | plus de 5 300 000 |
Les deux barèmes partagent les deux premiers seuils et le point de départ du taux de 40 %. Ils divergent au milieu : les revenus non salariaux passent dans la tranche de 35 % à 1 000 000 TRY, tandis qu'un salaire reste dans la tranche de 27 % jusqu'à 1 500 000 TRY.
Un exemple chiffré (à titre purement illustratif)
Supposons qu'un contribuable limité dispose de 500 000 TRY de revenus locatifs nets imposables en 2026. En appliquant le barème non salarial : les premiers 190 000 sont imposés à 15 % (28 500), les 210 000 suivants à 20 % (42 000), et les 100 000 restants à 27 % (27 000) — soit environ 97 500 TRY, un taux effectif d'environ 19,5 %. Votre taux marginal supérieur (27 %) est toujours plus élevé que votre taux effectif, car les tranches inférieures sont imposées à des taux plus faibles. Ces chiffres sont illustratifs et ne constituent pas un conseil : la charge réelle dépend des exonérations, des déductions et de votre situation de résidence.
Revenus locatifs des propriétaires immobiliers étrangers
Le loyer d'un bien immobilier turc constitue un revenu de biens immobiliers (GMSİ) au titre de l'article 70 du GVK, et il est imposable en Turquie même si vous êtes non-résident, car le bien est de source turque au sens de l'article 7. C'est la question fiscale la plus fréquemment posée par les propriétaires étrangers, et elle mérite un traitement à part entière.
L'exonération sur les loyers d'habitation
Les revenus tirés de la location d'un bien à usage d'habitation bénéficient d'une exonération annuelle (mesken istisnası). Pour les revenus locatifs perçus en 2026, l'exonération est de 58 000 TRY. Si votre loyer d'habitation pour l'année reste égal ou inférieur à ce montant et que vous n'avez aucun autre revenu vous obligeant à déclarer, vous n'avez en général pas à le déclarer ; au-delà, seul l'excédent est imposé. L'exonération ne s'applique pas aux loyers de locaux commerciaux, et elle est perdue si votre revenu total (y compris salaires et revenus d'investissement) dépasse un plafond annuel distinct, fixé chaque année.
Forfait ou charges réelles
Sur votre loyer imposable, vous pouvez déduire au choix :
- une déduction forfaitaire (götürü gider) — un pourcentage fixe du loyer brut, sans justificatifs (non ouverte à ceux qui optent pour la méthode des charges réelles, ni pour certains revenus) ; ou
- les charges réelles (gerçek gider) — des coûts réels et justifiés tels qu'intérêts, réparations, gestion et amortissement.
Vous choisissez la méthode qui aboutit au moindre impôt, mais ce choix vous engage pour deux ans. Le revenu locatif est ensuite déclaré sur la déclaration annuelle GMSİ (voir les échéances ci-dessous).
Vendre un bien immobilier turc : la règle des plus-values sur cinq ans
Les acquéreurs étrangers — surtout ceux qui ont acquis un bien dans le cadre d'un investissement immobilier en vue de la citoyenneté — demandent régulièrement si une vente réalisée avec bénéfice est imposée. La réponse dépend de la durée de détention.
- Vente dans les cinq années pleines suivant la date figurant sur le titre de propriété (tapuTapuTitre de propriété / inscription au registre foncierL'inscription publique qui désigne le propriétaire d'un bien immobilier, et le document qui vous est remis — la seule preuve de propriété en Türkiye.Lexique →) : le gain constitue un « gain de plus-value » (değer artış kazancı) imposable dans la catégorie des « autres gains », après déduction d'un montant exonéré annuel et indexation du coût d'acquisition sur l'inflation. Le solde imposable est ensuite soumis aux taux progressifs de 15 % à 40 %.
- Vente après cinq ans : le gain est en principe exonéré d'impôt sur le revenu pour une personne physique (cette exonération ne s'étend pas aux biens détenus comme stock d'entreprise ou par une société).
Dépôt, déclarations, échéances et numéro fiscal
La Turquie fonctionne avec une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (yıllık gelir vergisi beyannamesi). Les règles essentielles :
- L'exercice fiscal correspond à l'année civile.
- La déclaration annuelle est déposée au plus tard le 31 mars de l'année suivante — une date légale ferme, sans report général.
- L'impôt est payé en deux versements égaux, fin mars et fin juillet.
- Les revenus déjà intégralement imposés à la source — comme le salaire versé par un employeur unique — ne nécessitent souvent pas de déclaration distincte ; les revenus locatifs, commerciaux, de professions indépendantes et de sources multiples en exigent généralement une.
Obtenir un numéro fiscal turc
Un numéro fiscal (vergi kimlik numarası) est la première étape pour tout étranger ayant des revenus turcs, et il est également nécessaire pour acheter un bien, ouvrir un compte bancaire ou créer une société. Vous pouvez l'obtenir gratuitement :
- en personne, auprès de n'importe quel bureau local des impôts (vergi dairesi), muni de votre passeport ; ou
- en ligne, via le portail interactif de l'administration fiscale (interaktif.gib.gov.tr) ou via e-Devlet.
L'impôt sur le revenu ne doit pas être confondu avec les cotisations de sécurité sociale (SGK), qui constituent un prélèvement distinct sur l'emploi et l'activité indépendante — être redevable de l'un n'implique pas automatiquement que vous deviez l'autre.
Éviter la double imposition
Si vous êtes contribuable intégral, la Turquie impose votre revenu mondial, ce qui peut entrer en conflit avec l'impôt réclamé par votre pays d'origine. Deux mécanismes réduisent ou suppriment ce chevauchement :
- Conventions de prévention de la double imposition. La Turquie a conclu des conventions avec plus de 85 pays. Chacune répartit les droits d'imposition entre les deux États et comporte des critères de départage — dont la règle des 183 jours, le critère du foyer permanent et celui du centre des intérêts vitaux — afin de déterminer quel pays vous considère comme résident.
- Crédit d'impôt étranger. Le GVK permet d'imputer l'impôt acquitté à l'étranger sur des revenus de source étrangère sur l'impôt turc dû sur ces mêmes revenus, dans certaines limites.
Bénéficier de l'allègement conventionnel requiert généralement une attestation de résidence fiscale délivrée par le pays concerné. Réglez l'analyse de résidence en amont — avant d'avoir déclaré dans l'un ou l'autre pays — pour vous épargner la tâche bien plus difficile de défaire une double imposition a posteriori.
Comment Lexin Legal accompagne les contribuables étrangers
La fiscalité transfrontalière est rarement un simple exercice de calcul — elle dépend des faits de résidence, de la rédaction des conventions et de la catégorie, parmi les sept, dont relèvent vos revenus. Nous aidons les étrangers en Turquie à déterminer leur statut de résidence, à s'immatriculer auprès de l'administration fiscale et à obtenir un numéro fiscal, à gérer la déclaration des revenus locatifs et des ventes immobilières, à structurer les revenus commerciaux et de sociétés (y compris l'articulation avec l'impôt sur les sociétés et la structuration pour les entreprises étrangères au titre de la loi sur l'impôt sur les sociétés n° 5520), à préparer les déclarations annuelles et à appliquer l'allègement conventionnel afin qu'un même revenu ne soit pas imposé deux fois.
Si vous ne savez pas comment votre salaire, vos loyers, vos dividendes, votre plus-value ou votre bénéfice d'activité seront traités, contactez Lexin Legal pour un conseil adapté à votre situation. Notre guide sur les droits de douane à l'importation en Turquie pourra également vous être utile si vous faites circuler des marchandises à travers la frontière.
Questions fréquentes
Quand un étranger devient-il résident fiscal turc ?
Au titre de l'article 4 du GVK, vous êtes contribuable intégral si vous avez votre domicile en Turquie ou si vous y séjournez plus de six mois au cours d'une année civile (l'article 3 pose le principe du revenu mondial ; l'article 5 énumère les exceptions liées à un objet temporaire). Les contribuables intégraux sont imposés sur leur revenu mondial. Si vous ne remplissez aucun des deux critères, vous êtes contribuable limité au titre des articles 6 et 7, imposé uniquement sur les revenus de source turque.
Quels sont les taux de l'impôt sur le revenu en Turquie pour 2026 ?
L'impôt sur le revenu est progressif au titre de l'article 103 du GVK, avec cinq tranches de 15 % à 40 %. Pour 2026 (communiqué n° 332), les tranches sont 15 % jusqu'à 190 000 TRY, 20 % jusqu'à 400 000, 27 % jusqu'à 1 500 000 (salaires) ou 1 000 000 (revenus non salariaux), 35 % jusqu'à 5 300 000, et 40 % au-delà. Seule la part comprise dans chaque tranche est imposée à ce taux, de sorte que votre taux effectif est inférieur à votre taux marginal supérieur.
Les revenus locatifs d'un bien turc sont-ils imposables pour un propriétaire étranger ?
Oui. Le loyer d'un bien immobilier turc constitue un revenu de biens immobiliers (GMSİ) au titre de l'article 70 du GVK et est imposable même pour les non-résidents. Le loyer d'habitation bénéficie d'une exonération annuelle (58 000 TRY pour les revenus 2026) ; au-delà, vous déposez une déclaration annuelle au plus tard le 31 mars, en déduisant soit un forfait, soit vos charges réelles justifiées.
La vente d'un bien immobilier en Turquie est-elle imposée ?
Cela dépend de la durée de détention. Si une personne physique vend dans les cinq années pleines suivant la date du titre de propriété, le gain (après un montant exonéré annuel et indexation sur l'inflation) est imposé aux taux progressifs de 15 % à 40 % en tant que gain de plus-value. Si vous vendez après cinq ans, le gain est en principe exonéré d'impôt sur le revenu.
Comment obtenir un numéro fiscal turc ?
Gratuitement : en personne auprès de n'importe quel bureau local des impôts (vergi dairesi), muni de votre passeport, ou en ligne via le portail interactif de l'administration fiscale (interaktif.gib.gov.tr) ou e-Devlet. Vous avez besoin d'un numéro fiscal avant de pouvoir déclarer, acheter un bien, ouvrir un compte bancaire ou créer une société en Turquie.
Serai-je imposé deux fois si mon pays d'origine m'impose aussi ?
Souvent non. La Turquie a conclu des conventions de double imposition avec plus de 85 pays, qui répartissent les droits d'imposition, et le GVK permet un crédit au titre de l'impôt étranger acquitté sur des revenus étrangers. Une attestation de résidence fiscale est généralement requise pour bénéficier de l'allègement conventionnel : confirmez donc votre situation avant de déclarer dans l'un ou l'autre pays.
