Droits de succession et impôt de transmission en Türkiye : guide pour les héritiers étrangers

Si vous héritez d'un bien immobilier, de fonds ou de parts sociales situés en Türkiye, vous êtes en principe redevable de l'impôt successoral et de transmission turc (veraset ve intikal vergisi) au titre de la loi n° 7338, même si vous vivez à l'étranger et détenez un passeport étranger. Vous devez déposer une déclaration fiscale (beyanname) dans un délai déterminé ; l'impôt est calculé selon un barème progressif comportant des tranches et des exonérations révisées périodiquement, et il peut normalement être réglé par versements échelonnés sur plusieurs années. Ce guide explique, en termes clairs, qui paie, quand vous devez déclarer, comment l'impôt est calculé et les délais qu'un héritier étranger ne peut pas se permettre de manquer.

La réponse en bref pour les héritiers étrangers

Si vous avez hérité d'un appartement, d'un compte bancaire, de parts sociales ou de tout autre actif situé en Türkiye, l'impôt successoral et de transmission turc (veraset ve intikal vergisi) s'applique presque toujours à vous, même si vous n'êtes pas citoyen turc et n'avez jamais vécu ici. L'impôt suit le bien situé en Türkiye, et non votre nationalité.

En une phrase : la loi n° 7338 détermine l'impôt que vous devez sur les actifs turcs que vous recevez ; le TMK et le MÖHUKMÖHUKLoi turque n° 5718 sur le droit international privé et la procédureLa loi qui détermine le droit applicable, la compétence des tribunaux turcs et le régime de reconnaissance et d'exequatur des jugements étrangers.Lexique → déterminent qui sont les héritiers et comment la succession est partagée. Cet article porte sur le premier de ces points — l'impôt. Si vous cherchez encore à savoir quelle juridiction est compétente et quelle loi régit la succession, commencez par notre guide sur la compétence en matière de succession turque pour les étrangers.

Qui est redevable de l'impôt

L'impôt successoral et de transmission est acquitté par la personne qui reçoit l'actif — l'héritier ou le bénéficiaire — et non par la succession en tant qu'entité distincte, ni par le défunt. Chaque héritier est, en principe, imposé sur la part qu'il reçoit effectivement.

L'impôt couvre deux grandes situations :

• Succession (veraset) : les biens transmis au décès, que ce soit selon les règles de la dévolution légale (ab intestat) du TMK ou en vertu d'un testament.
• Transmission à titre gratuit (ivazsız intikal) : les donations et autres transmissions à titre gratuit effectuées entre vifs — elles relèvent de la même loi, généralement à des taux différents de ceux des transmissions à cause de mort.

La place des étrangers

Pour un héritier étranger, la question clé est où l'actif est situé et quel est votre lien avec la Türkiye. À titre de cadre général au titre de la loi n° 7338 :

• les actifs situés en Türkiye entrent dans le champ de l'impôt, quel qu'en soit l'héritier — ainsi, un héritier étranger qui hérite d'un appartement turc, d'un compte bancaire turc ou de parts dans une société turque y est redevable.
• les biens mondiaux d'une personne peuvent être attraits lorsqu'il existe un lien suffisant avec la Türkiye (par exemple par la citoyenneté turque), tandis qu'un ressortissant étranger sans un tel lien n'est généralement imposé que sur les biens situés en Türkiye qu'il reçoit.

La déclaration (beyanname) : votre obligation centrale et son délai

L'obligation centrale au titre de la loi n° 7338 n'est pas simplement de payer — c'est de déclarer. Chaque héritier redevable doit déposer une déclaration d'impôt successoral et de transmission (veraset ve intikal vergisi beyannamesi) auprès du bureau des impôts compétent, en y indiquant les biens hérités et leur valeur. Le bureau des impôts évalue ensuite l'impôt dû sur la base de cette déclaration. La déclaration est ce qui enclenche la procédure fiscale formelle, et elle s'inscrit aux côtés de l'obtention du certificat d'hérédité puis, plus tard, du transfert du titre de propriété ou de la libération des fonds bancaires.

Quand vous devez déposer la déclaration

Le délai de dépôt au titre de la loi n° 7338 n'est pas le même pour tous : il dépend du lieu du décès et du lieu où se trouve le contribuable au moment du décès. C'est précisément là que les successions transfrontalières diffèrent des successions purement internes. Le schéma général de la loi est le suivant :

• lorsque le décès est survenu en Türkiye et que les héritiers redevables se trouvent en Türkiye, un délai de dépôt plus court court à compter du décès ;
• lorsqu'il existe un élément d'extranéité — par exemple si le décès est survenu à l'étranger, ou si l'héritier se trouve à l'étranger — la loi accorde un délai plus long pour déposer la déclaration, reconnaissant que les documents et les traductions prennent du temps à réunir.

Comment l'impôt est calculé : un barème progressif

L'impôt successoral et de transmission en Türkiye est progressif, et non un taux unique forfaitaire. La valeur dont vous héritez est répartie en tranches, et chaque tranche est imposée à un taux qui augmente à mesure que la valeur croît — de sorte que les successions importantes supportent un taux effectif plus élevé que les plus modestes. Les transmissions à cause de mort (successions) et les transmissions à titre gratuit entre vifs (donations) sont généralement imposées selon des barèmes différents, les donations étant typiquement taxées à des taux plus élevés que les successions.

Exonérations et allègements

La loi prévoit également des exonérations — des montants seuils en deçà desquels aucun impôt n'est dû — ainsi que des allègements applicables à certains héritiers ou à certaines transmissions. Le conjoint survivant et les enfants, par exemple, bénéficient d'abattements d'exonération spécifiques. Comme les montants d'exonération comme les seuils de tranches évoluent dans le temps, la seule approche sûre consiste à appliquer les chiffres en vigueur pour votre succession.

L'évaluation des actifs

Comme l'impôt est calculé sur la valeur, la manière dont chaque actif est évalué compte autant que le taux. Différentes catégories d'actifs sont évaluées selon leurs propres règles au sein du cadre fiscal turc — l'immobilier, les soldes bancaires, les véhicules et les parts sociales ne se mesurent pas tous de la même façon.

• L'immobilier est généralement évalué par référence aux valeurs officielles utilisées à des fins fiscales, qui peuvent différer du prix du marché libre.
• Les comptes bancaires et les liquidités sont retenus à leur solde à la date pertinente.
• Les parts sociales sont évaluées selon les règles applicables au type de société, ce qui peut constituer un point de réelle complexité lorsque vous héritez d'une participation dans une entreprise turque. Nous examinons une version de ce cas dans notre guide sur l'héritage de parts dans une société à responsabilité limitée turque.

Une évaluation correcte vous protège dans les deux sens : une surévaluation signifie payer plus d'impôt que vous ne devez, et une sous-évaluation expose à une rectification ultérieure assortie de pénalités.

Le paiement échelonné

Une inquiétude fréquente des héritiers est de devoir trouver une somme d'impôt importante d'un seul coup, souvent avant que l'actif hérité n'ait été vendu ou n'ait produit le moindre revenu. Le droit turc atténue cela : l'impôt successoral et de transmission peut normalement être réglé par versements échelonnés plutôt qu'en une seule fois.

Cette faculté d'échelonnement est l'une des raisons pour lesquelles il vaut la peine d'agir tôt plutôt que d'attendre : une déclaration correctement déposée vous permet d'étaler le coût selon les modalités autorisées par la loi, au lieu de faire face à une demande de paiement intégral assortie de pénalités après un délai manqué.

Pourquoi l'impôt ne peut être ignoré avant le transfert

L'impôt successoral n'est pas un supplément facultatif que l'on peut régler plus tard. En pratique, les autorités et les registres turcs sont liés : vous ne pouvez généralement pas effectuer un transfert de titre de propriété (tapuTapuTitre de propriété / inscription au registre foncierL'inscription publique qui désigne le propriétaire d'un bien immobilier, et le document qui vous est remis — la seule preuve de propriété en Türkiye.Lexique →) en bonne et due forme d'un bien immobilier hérité, ni obtenir d'une banque la libération de fonds hérités, tant que la situation au regard de l'impôt successoral n'est pas réglée.

L'ordre réaliste pour un héritier étranger est donc le suivant : obtenir le certificat d'hérédité, déposer la déclaration d'impôt successoral au titre de la loi n° 7338, régler l'impôt établi (par versements échelonnés lorsque cela est permis), puis effectuer le transfert tapu ou la libération bancaire. Notez aussi que, tout à fait indépendamment de l'impôt, un héritier qui souhaite renoncer à une succession (reddi miras / mirasın reddi) — par exemple lorsque le défunt était insolvable — ne dispose généralement que d'un délai limité pour le faire au titre du Code civil turc (TMK No. 4721) ; une fois ce délai écoulé, vous êtes en principe réputé avoir accepté la succession, dettes comprises, alors confirmez le délai exact applicable à votre cas avant d'agir.

Étapes pratiques pour les héritiers étrangers

1. Identifiez les actifs situés en Türkiye. Recensez chaque actif en Türkiye — immobilier, comptes bancaires, parts sociales, véhicules — et notez sa localisation et son type, car cela détermine à la fois la redevabilité et l'évaluation.
2. Obtenez le certificat d'hérédité. Pour une succession comportant un élément d'extranéité, il est délivré par le tribunal civil de paix (Sulh Hukuk Mahkemesi), sur la base de documents apostillés et traduits de manière assermentée.
3. Confirmez votre délai de déclaration. Vérifiez le délai exact de dépôt au titre de la loi n° 7338 pour votre scénario — il diffère selon le lieu du décès et le lieu où se trouvent les héritiers.
4. Déposez la déclaration fiscale (beyanname). Déclarez les biens hérités et leur valeur au bureau des impôts compétent, et obtenez l'évaluation.
5. Utilisez l'option d'échelonnement lorsqu'elle est disponible, puis effectuez le transfert. Payez l'impôt établi — par versements échelonnés si cela est permis — puis effectuez le transfert tapu ou la libération bancaire.

Chaque succession dépend de ses propres faits, les chiffres évoluent avec le temps, et le traitement fiscal correct dépend de vos documents et de votre lien avec la Türkiye. Faites examiner le dossier par un avocat et un conseiller fiscal turcs avant d'entreprendre toute démarche. Pour évoquer une succession turque depuis l'étranger, contactez Lexin Legal.

Ce guide constitue une information générale et non un conseil fiscal ou juridique. Les taux, tranches, exonérations et délais au titre de la loi n° 7338 sont révisés périodiquement — confirmez les chiffres en vigueur et votre délai de dépôt exact avant de vous y fier.

Questions fréquentes