Налог на наследство и переход имущества в Турции: руководство для иностранных наследников

Если вы наследуете недвижимость, денежные средства или доли в компаниях, находящиеся в Турции, вы, как правило, обязаны уплатить турецкий налог на наследство и переход имущества (veraset ve intikal vergisi) согласно Закону № 7338, даже если вы живёте за границей и имеете иностранный паспорт. Вы должны подать налоговую декларацию (beyanname) в установленный срок; налог исчисляется по прогрессивной шкале с разрядами и льготами, которые периодически пересматриваются, и обычно его можно уплатить в рассрочку на несколько лет. Это руководство простыми словами объясняет, кто платит, когда нужно подавать декларацию, как рассчитывается налог и какие сроки иностранный наследник не может позволить себе пропустить.

Короткий ответ для иностранных наследников

Если вы унаследовали квартиру, банковский счёт, доли в компании или любой другой актив, находящийся в Турции, турецкий налог на наследство и переход имущества (veraset ve intikal vergisi) почти всегда применяется к вам, даже если вы не являетесь гражданином Турции и никогда здесь не жили. Налог следует за активом, находящимся в Турции, а не за вашим гражданством.

В одну строку: Закон № 7338 определяет налог, который вы должны уплатить с полученных турецких активов; TMK и MÖHUKMÖHUKЗакон Турции № 5718 о международном частном праве и процессеЗакон, определяющий применимое право, компетенцию турецких судов и порядок признания и исполнения иностранных судебных решений.Словарь → определяют, кто является наследниками и как делится наследство. Эта статья посвящена первому — налогу. Если вы пока разбираетесь, какой суд действует и какое право регулирует наследство, начните с нашего руководства о турецкой подсудности по наследственным делам для иностранцев.

Кто обязан платить налог

Налог на наследство и переход имущества платит лицо, которое получает актив, — наследник или получатель, а не наследственная масса как отдельный субъект и не наследодатель. Каждый наследник в принципе облагается налогом с той доли, которую он фактически получает.

Налог охватывает две основные ситуации:

• Наследование (veraset): активы, переходящие в случае смерти, будь то по правилам наследования по закону согласно TMK или по завещанию.
• Безвозмездный переход (ivazsız intikal): дарения и иные безвозмездные передачи, совершённые при жизни, — они подпадают под тот же закон, обычно по иным ставкам, чем переходы в случае смерти.

Где здесь иностранцы

Для иностранного наследника ключевой вопрос — это где находится актив и какова ваша связь с Турцией. В качестве общей схемы согласно Закону № 7338:

• Активы, находящиеся в Турции, входят в сферу действия налога, кем бы они ни наследовались, — поэтому иностранный наследник, получающий турецкую квартиру, турецкий банковский счёт или доли в турецкой компании, обязан платить налог здесь.
• Всемирное имущество лица может быть вовлечено в налогообложение при наличии достаточной связи с Турцией (например, через турецкое гражданство), тогда как иностранный гражданин без такой связи, как правило, облагается налогом только с полученных активов, находящихся в Турции.

Декларация (beyanname): ваша главная обязанность и срок

Центральная обязанность по Закону № 7338 — это не просто платить, а декларировать. Каждый обязанный наследник должен подать декларацию по налогу на наследство и переход имущества (veraset ve intikal vergisi beyannamesi) в компетентную налоговую инспекцию, указав унаследованные активы и их стоимость. Затем налоговая инспекция определяет сумму налога к уплате по этой декларации. Именно декларация запускает официальный налоговый процесс, и она идёт параллельно с получением свидетельства о праве на наследство и, позднее, с переоформлением права собственности или высвобождением средств в банке.

Когда нужно подавать

Срок подачи по Закону № 7338 неодинаков для всех — он зависит от того, где произошла смерть и где находится налогоплательщик на тот момент. Именно в этом трансграничные наследства отличаются от чисто внутренних. Общая схема в законе такова:

• если смерть наступила в Турции и обязанные наследники находятся в Турции, от момента смерти течёт более короткий срок подачи;
• при наличии иностранного элемента — например, если смерть наступила за границей или наследник находится за границей — закон предоставляет более длительный срок для подачи, учитывая, что сбор документов и переводов требует времени.

Как рассчитывается налог: прогрессивная шкала

Налог на наследство и переход имущества в Турции является прогрессивным, а не единой фиксированной ставкой. Унаследованная стоимость делится на разряды, и каждый разряд облагается по ставке, которая растёт по мере увеличения стоимости, — поэтому крупные наследства несут более высокую эффективную ставку, чем небольшие. Переходы в случае смерти (наследование) и прижизненные безвозмездные переходы (дарения), как правило, облагаются по разным шкалам, причём дарения обычно облагаются по более высоким ставкам, чем наследства.

Льготы и освобождения

Закон также предусматривает освобождения — пороговые суммы, ниже которых налог не взимается, и льготы, применяемые к определённым наследникам или определённым переходам. Например, переживший супруг и дети пользуются особыми льготными суммами. Поскольку и суммы освобождений, и пороги разрядов со временем меняются, единственный безопасный подход — применять цифры, действующие для вашего наследства.

Оценка активов

Поскольку налог взимается со стоимости, то, как оценивается каждый актив, имеет такое же значение, как и ставка. Разные категории активов оцениваются по собственным правилам в рамках турецкой налоговой системы — недвижимость, банковские остатки, транспортные средства и доли измеряются не одинаково.

• Недвижимость обычно оценивается со ссылкой на официальную стоимость имущества, используемую для целей налогообложения, которая может отличаться от рыночной цены.
• Банковские счета и денежные средства учитываются по их остатку на соответствующую дату.
• Доли в компаниях оцениваются по правилам, применимым к данному типу компании, что может стать точкой реальной сложности, если вы наследуете долю в турецком бизнесе. Один из вариантов этого мы рассматриваем в нашем руководстве о наследовании долей в турецком обществе с ограниченной ответственностью.

Правильная оценка защищает вас в обе стороны: завышение означает уплату большего налога, чем вы должны, а занижение влечёт риск последующей корректировки со штрафами.

Уплата в рассрочку

Распространённое беспокойство наследников — необходимость единовременно найти крупную сумму налога, нередко ещё до того, как унаследованный актив продан или принёс какой-либо доход. Турецкое право смягчает это: налог на наследство и переход имущества обычно можно уплатить в рассрочку, а не одной суммой.

Возможность рассрочки — одна из причин заняться вопросом заблаговременно, а не откладывать: правильно поданная декларация позволяет распределить расходы на условиях, разрешённых законом, вместо того чтобы столкнуться с требованием единовременной уплаты плюс штрафами после пропущенного срока.

Почему налог нельзя игнорировать до переоформления

Налог на наследство — не необязательное дополнение, которым можно заняться потом. На практике турецкие органы и реестры связаны между собой: вы, как правило, не можете завершить чистое переоформление права собственности (tapuTapuСвидетельство о праве собственности / запись в земельном реестреГосударственная запись о собственнике недвижимости и выдаваемый вам документ — единственное подтверждение права собственности в Турции.Словарь →) на унаследованную недвижимость или добиться высвобождения банком унаследованных средств, пока не урегулирован вопрос с налогом на наследство.

Поэтому реалистичный порядок действий для иностранного наследника таков: получить свидетельство о праве на наследство, подать декларацию по налогу на наследство согласно Закону № 7338, разобраться с начисленным налогом (в рассрочку, где это разрешено), а затем завершить переоформление tapu или высвобождение средств в банке. Учтите также, что совершенно отдельно от налога наследник, желающий отказаться от наследства (reddi miras / mirasın reddi) — например, когда наследодатель был неплатёжеспособен, — как правило, имеет лишь ограниченный срок для этого по Турецкому гражданскому кодексу (TMK No. 4721); по истечении этого срока вы обычно считаетесь принявшим наследство, включая долги, поэтому уточните точный срок для вашего случая, прежде чем действовать.

Практические шаги для иностранных наследников

1. Определите активы, находящиеся в Турции. Перечислите каждый актив в Турции — недвижимость, банковские счета, доли, транспортные средства — и отметьте его местонахождение и тип, поскольку это определяет и обязанность по налогу, и оценку.
2. Получите свидетельство о праве на наследство. Для наследства с иностранным элементом оно выдаётся мировым судом по гражданским делам (Sulh Hukuk Mahkemesi) на основании апостилированных документов с присяжным переводом.
3. Уточните срок подачи декларации. Проверьте точный срок подачи по Закону № 7338 для вашего сценария — он различается в зависимости от того, где находятся смерть и наследники.
4. Подайте налоговую декларацию (beyanname). Задекларируйте унаследованные активы и их стоимость в компетентную налоговую инспекцию и получите начисление.
5. Воспользуйтесь рассрочкой, где она доступна, затем переоформляйте. Уплатите начисленный налог — в рассрочку, если это разрешено, — а затем завершите переоформление tapu или высвобождение средств в банке.

Каждое наследство зависит от собственных обстоятельств, цифры со временем меняются, а правильный налоговый режим зависит от ваших документов и вашей связи с Турцией. Поручите турецкому юристу и налоговому консультанту изучить дело, прежде чем предпринимать какие-либо шаги. Чтобы обсудить турецкое наследство из-за рубежа, свяжитесь с Lexin Legal.

Это руководство носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки, разряды, освобождения и сроки по Закону № 7338 периодически пересматриваются — уточните актуальные цифры и ваш точный срок подачи, прежде чем полагаться на них.

Частые вопросы