土耳其的继承与转移税：外国继承人指南

如果您继承了位于土耳其的不动产、资金或公司股份，即使您居住在国外并持有外国护照，通常也需要依据第7338号法缴纳土耳其的继承与转移税（veraset ve intikal vergisi）。您必须在规定期限内提交纳税申报表（beyanname）；该税按累进税制征收，设有各级税率区间和免税额，并会定期修订；通常还可以在若干年内分期缴纳。本指南以通俗易懂的方式说明：谁需要纳税、何时必须申报、税款如何计算，以及外国继承人绝不能错过的期限。

给外国继承人的简短答案

如果您继承了一套公寓、一个银行账户、公司股份，或位于土耳其的任何其他资产，那么即使您不是土耳其公民、也从未在此居住过，土耳其的继承与转移税（veraset ve intikal vergisi）几乎总是适用于您。该税跟随的是位于土耳其的资产，而非您的国籍。

一句话概括：第7338号法决定您就所取得的土耳其资产应缴纳的税款；而TMK与MÖHUK决定谁是继承人以及遗产如何分配。本文谈的是前者——即税务问题。如果您仍在弄清楚哪个法院有管辖权、哪部法律适用于遗产，请先阅读我们关于外国人在土耳其继承的管辖权的指南。

谁负有纳税义务

继承与转移税由取得资产的人——即继承人或受让人——缴纳，而不是由作为独立实体的遗产缴纳，也不是由被继承人缴纳。原则上，每位继承人就其实际取得的份额纳税。

该税涵盖两大类情形：

• 继承（veraset）：因死亡而转移的资产，无论是依据TMK的无遗嘱继承规则，还是依据遗嘱（vasiyetname）。
• 无对价转移（ivazsız intikal）：生前所作的赠与及其他无偿转移——这些同样适用本法，但通常适用与因死亡而转移不同的税率。

外国人在其中的定位

对外国继承人而言，关键问题是资产位于何处以及您与土耳其的关联。依据第7338号法的一般框架：

• 位于土耳其的资产属于该税的征税范围，无论由谁继承——因此继承土耳其公寓、土耳其银行账户或土耳其公司股份的外国继承人，在此负有纳税义务。
• 当某人与土耳其存在足够的关联时（例如通过土耳其国籍），其在全球范围内的资产都可能被纳入征税范围；而与土耳其没有此类关联的外国国民，一般仅就其所取得的位于土耳其的资产纳税。

纳税申报表（beyanname）：您的核心义务与期限

第7338号法下的核心义务并不只是缴税——而是申报。每位负有纳税义务的继承人都必须向主管税务机关提交继承与转移税申报表（veraset ve intikal vergisi beyannamesi），列明所继承的资产及其价值。税务机关随后据此申报核定应缴税款。申报表是正式税务流程的起点，它与取得继承证明（mirasçılık belgesi）以及之后办理产权过户或银行解冻并列进行。

何时必须申报

第7338号法下的申报期限并非对所有人都相同——它取决于死亡发生在何处以及死亡发生时纳税人身在何处。这正是跨境遗产与纯国内遗产的不同之处。法律的一般规律是：

• 当死亡发生在土耳其、且负有纳税义务的继承人也在土耳其时，从死亡之日起算的申报期限较短；
• 当存在涉外因素时——例如死亡发生在国外，或继承人身在国外——法律允许较长的申报期限，因为它考虑到文件和翻译的准备需要时间。

税款如何计算：累进税制

土耳其的继承与转移税是累进的，而非单一的统一税率。您所继承的价值会被划分为若干区间，每个区间适用的税率随价值上升而提高——因此较大额的继承所承担的实际税率高于较小额的继承。因死亡而转移（继承）与生前无偿转移（赠与）一般适用不同的税率表，赠与通常按高于继承的税率征收。

免税额与减免

法律还规定了免税额——低于此门槛金额则无需纳税——以及适用于特定继承人或特定转移的减免。例如，在世配偶和子女可享受特定的免税额度。由于免税额和税率区间临界值都会随时间变动，唯一稳妥的做法是适用对您的遗产生效的数字。

资产估值

由于该税是按价值征收的，每项资产如何估值与税率本身同样重要。在土耳其税务框架内，不同类别的资产各按其专门规则估值——不动产、银行存款、车辆和股份并非都以相同方式衡量。

• 不动产通常参照税务用途的官方财产价值评估，该价值可能不同于公开市场价格。
• 银行账户和现金按其在相关日期的余额计算。
• 公司股份按相应公司类型的适用规则估值，当您继承土耳其企业中的权益时，这可能是一个确有复杂性的问题。我们在关于继承土耳其有限责任公司股份的指南中探讨了其中一种情形。

正确估值在两个方向上都能保护您：高估意味着多缴超出应缴的税款，而低估则有日后被纠正并附带罚款的风险。

分期缴纳

继承人常见的一个顾虑是，必须一次性筹措一大笔税款，而这往往发生在继承的资产尚未出售或尚未产生任何收益之前。土耳其法律对此有所缓和：继承与转移税通常可以分期缴纳，而不必一次性整笔付清。

这一分期机制正是值得尽早着手、而非拖延的原因之一：一份妥善提交的申报表，能让您按法律允许的条件分摊成本，而不是在错过期限后面对整笔缴款要求外加罚款。

为什么在过户前不能忽视该税

继承税不是一项可以日后再处理的可选附加项。实务中，土耳其的有关机关与登记机构是相互联通的：在继承税问题尚未解决之前，您一般无法顺利完成所继承不动产的产权（tapuTapu不动产权属证书／土地登记记录记载不动产所有权人的国家登记及交付给您的证书——在土耳其，这是所有权的唯一凭证。词典 →）过户，也无法让银行解冻所继承的资金。

因此，外国继承人的实际顺序是：取得继承证明（mirasçılık belgesi），依据第7338号法提交继承税申报表，处理核定的税款（在允许的情况下分期缴纳），然后完成tapu过户或银行解冻。还需注意的是，与税务完全无关地，如果继承人希望拒绝（放弃）继承（mirasın reddi / reddi miras）——例如在被继承人资不抵债的情况下——依据《土耳其民法典》（TMK No. 4721），一般只有有限的期限来行使这一权利；一旦该期限届满，您通常会被视为已接受遗产，连同其债务在内，因此请在行动前核实适用于您案件的确切期限。

外国继承人的实务步骤

1. 确定位于土耳其的资产。列出每一项在土耳其的资产——不动产、银行账户、股份、车辆——并记录其所在地和类型，因为这既决定纳税义务，也决定估值。
2. 取得继承证明。对于涉外因素的遗产，该证明由初级民事法院（Sulh Hukuk Mahkemesi，即调解民事法院）依据经海牙认证和宣誓翻译的文件签发。
3. 确认您的申报期限。核实第7338号法下适用于您具体情形的确切申报期限——它因死亡和继承人身在何处而不同。
4. 提交纳税申报表（beyanname）。向主管税务机关申报所继承的资产及其价值，并取得税款核定。
5. 在可行时使用分期选项，然后办理过户。缴纳核定的税款——在允许时分期缴纳——然后完成tapu过户或银行解冻。

每一份遗产都取决于其自身的具体情况，相关数字会随时间变动，正确的税务处理取决于您的文件和您与土耳其的关联。请在采取任何步骤之前，让一位土耳其律师和税务顾问审阅卷宗。如需从国外讨论一份土耳其遗产事宜，请联系Lexin Legal。

本指南为一般性信息，并非税务或法律意见。第7338号法下的税率、税率区间、免税额和期限会定期修订——请在依赖之前核实当前数字和您的确切申报期限。

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