Налог на наследство и безвозмездную передачу в Турции: руководство для иностранных наследников

Если вы наследуете недвижимость, денежные средства или доли (акции), находящиеся в Турции, вы, как правило, обязаны уплатить турецкий налог на наследство и безвозмездную передачу (veraset ve intikal vergisi) в соответствии с Законом № 7338, даже если вы живёте за границей и имеете иностранный паспорт. Вы должны подать налоговую декларацию (beyanname) в установленный срок; налог исчисляется по прогрессивной шкале с разрядами и льготами, которые периодически пересматриваются, и обычно может уплачиваться в рассрочку в течение нескольких лет. В этом руководстве простым языком объясняется, кто платит, когда нужно подать декларацию, как рассчитывается налог и какие сроки иностранный наследник не может позволить себе пропустить.

Краткий ответ для иностранных наследников

Если вы унаследовали квартиру, банковский счёт, доли (акции) компании или любой другой актив, находящийся в Турции, турецкий налог на наследство и безвозмездную передачу (veraset ve intikal vergisi) почти всегда применяется к вам — даже если вы не являетесь гражданином Турции и никогда здесь не жили. Налог следует за активом, расположенным в Турции, а не за вашим гражданством.

В одной строке: Закон № 7338 определяет налог, который вы должны уплатить с полученных вами турецких активов; TMK и MÖHUKMÖHUKЗакон Турции № 5718 о международном частном праве и процессеЗакон, определяющий применимое право, компетенцию турецких судов и порядок признания и исполнения иностранных судебных решений.Словарь → определяют, кто является наследниками и как делится наследственная масса. Эта статья — о первом из этих вопросов, о налоге. Если вы пока разбираетесь в том, какой суд компетентен и какое право регулирует наследство, начните с нашего руководства о турецкой юрисдикции по наследственным делам для иностранцев.

Кто обязан платить налог

Налог на наследство и безвозмездную передачу уплачивает лицо, которое получает актив — наследник или получатель, — а не наследственная масса как отдельное образование и не наследодатель. Каждый наследник, в принципе, облагается налогом исходя из той доли, которую он фактически получает.

Налог охватывает две широкие ситуации:

• Наследование (veraset): активы, переходящие в случае смерти, будь то по правилам наследования по закону согласно TMK или по завещанию (vasiyetname).
• Безвозмездная передача (ivazsız intikal): дарения и иные безвозмездные передачи, совершаемые при жизни, — они подпадают под тот же закон, обычно по иным ставкам, чем передачи в случае смерти.

Какое место занимают иностранцы

Для иностранного наследника ключевой вопрос — это где находится актив и какова ваша связь с Турцией. В качестве общей рамки по Закону № 7338:

• Активы, расположенные в Турции, входят в сферу действия налога, кто бы их ни наследовал, — поэтому иностранный наследник, унаследовавший турецкую квартиру, турецкий банковский счёт или доли в турецкой компании, несёт здесь налоговую обязанность.
• Общемировые активы лица могут быть охвачены при наличии достаточной связи с Турцией (например, через турецкое гражданство), тогда как иностранный гражданин без такой связи, как правило, облагается налогом только в отношении полученных им активов, расположенных в Турции.

Декларация (beyanname): ваша основная обязанность и срок

Центральная обязанность по Закону № 7338 заключается не просто в уплате — это обязанность задекларировать. Каждый обязанный наследник должен подать декларацию по налогу на наследство и безвозмездную передачу (veraset ve intikal vergisi beyannamesi) в компетентную налоговую инспекцию, указав унаследованные активы и их стоимость. Затем налоговая инспекция исчисляет налог, причитающийся по этой декларации. Декларация — это то, что запускает формальный налоговый процесс, и она идёт рука об руку с получением свидетельства о праве на наследство (mirasçılık belgesi / veraset ilamı) и, позднее, с переоформлением права собственности или высвобождением средств банком.

Когда нужно подавать

Срок подачи по Закону № 7338 не одинаков для всех — он зависит от того, где произошла смерть и где находится налогоплательщик в этот момент. Именно в этом трансграничные наследства отличаются от чисто внутренних. Общая схема в законе такова:

• если смерть произошла в Турции и обязанные наследники находятся в Турции, от момента смерти течёт более короткий срок подачи;
• если присутствует иностранный элемент — например, смерть произошла за границей или наследник находится за границей — закон предоставляет более длительный срок для подачи, учитывая, что сбор документов и переводов требует времени.

Как рассчитывается налог: прогрессивная шкала

Налог на наследство и безвозмездную передачу в Турции является прогрессивным, а не единой плоской ставкой. Унаследованная вами стоимость делится на разряды, и каждый разряд облагается по ставке, которая растёт по мере увеличения стоимости, — так что более крупные наследства несут более высокую эффективную ставку, чем меньшие. Передачи в случае смерти (наследование) и прижизненные безвозмездные передачи (дарения) обычно облагаются по разным шкалам, причём дарения, как правило, по более высоким ставкам, чем наследства.

Льготы и освобождения

Закон также предусматривает льготы — пороговые суммы, ниже которых налог не подлежит уплате, и освобождения, применимые к отдельным наследникам или отдельным передачам. Переживший супруг и дети, например, пользуются специальными льготными вычетами. Поскольку и размеры льгот, и пороги разрядов меняются со временем, единственно безопасный подход — применять цифры, действующие в отношении вашего наследства.

Оценка активов

Поскольку налог исчисляется со стоимости, способ оценки каждого актива имеет такое же значение, как и ставка. Разные категории активов оцениваются по своим правилам в рамках турецкой налоговой системы — недвижимость, остатки на банковских счетах, транспортные средства и доли (акции) измеряются не одинаково.

• Недвижимость обычно оценивается со ссылкой на официальную стоимость имущества, используемую для целей налогообложения, которая может отличаться от рыночной цены.
• Банковские счета и денежные средства учитываются по их остатку на соответствующую дату.
• Доли (акции) компании оцениваются по применимым правилам для данного типа компании, что может стать точкой настоящей сложности, когда вы наследуете долю в турецком бизнесе. Один из вариантов этого мы рассматриваем в нашем руководстве о наследовании долей в турецком обществе с ограниченной ответственностью.

Правильная оценка защищает вас в обоих направлениях: завышение означает уплату большего налога, чем вы должны, а занижение рискует обернуться последующей корректировкой со штрафами.

Уплата в рассрочку

Распространённое опасение наследников — необходимость единовременно найти крупную сумму налога, зачастую ещё до того, как унаследованный актив был продан или принёс какой-либо доход. Турецкое право смягчает это: налог на наследство и безвозмездную передачу, как правило, может уплачиваться в рассрочку, а не единым платежом.

Возможность рассрочки — одна из причин, по которой стоит заняться вопросом заранее, а не выжидать: надлежащим образом поданная декларация позволяет распределить расходы на тех условиях, которые разрешает закон, вместо того чтобы столкнуться с требованием о единовременной уплате плюс штрафами после пропущенного срока.

Почему налог нельзя игнорировать до переоформления

Налог на наследство — не факультативное дополнение, которое можно урегулировать потом. На практике турецкие органы и реестры связаны между собой: вы, как правило, не сможете завершить чистое переоформление права собственности (tapuTapuСвидетельство о праве собственности / запись в земельном реестреГосударственная запись о собственнике недвижимости и выдаваемый вам документ — единственное подтверждение права собственности в Турции.Словарь →) на унаследованную недвижимость или добиться от банка высвобождения унаследованных средств, пока не урегулирован вопрос с налогом на наследство.

Поэтому реалистичный порядок действий для иностранного наследника таков: получить свидетельство о праве на наследство (mirasçılık belgesi / veraset ilamı), подать декларацию по налогу на наследство в соответствии с Законом № 7338, разобраться с исчисленным налогом (в рассрочку, где это допускается) и затем завершить переоформление tapu или высвобождение средств банком. Учтите также, что — совершенно отдельно от налога — наследник, желающий отказаться от наследства (reddi miras / mirasın reddi) — например, когда наследодатель был неплатёжеспособен — обычно имеет лишь ограниченный срок для этого согласно Гражданскому кодексу Турции (TMK No. 4721); по истечении этого срока вы, как правило, считаетесь принявшим наследство вместе с долгами, поэтому уточните точный срок применительно к вашему делу, прежде чем действовать.

Практические шаги для иностранных наследников

1. Определите активы, расположенные в Турции. Составьте перечень каждого актива в Турции — недвижимость, банковские счета, доли (акции), транспортные средства — и отметьте его местонахождение и тип, поскольку это определяет и налоговую обязанность, и оценку.
2. Получите свидетельство о праве на наследство. Для наследства с иностранным элементом оно выдаётся мировым судом по гражданским делам (Sulh Hukuk Mahkemesi) на основании апостилированных и переведённых присяжным переводчиком документов.
3. Уточните срок подачи декларации. Проверьте точный срок подачи по Закону № 7338 для вашего сценария — он различается в зависимости от того, где находятся смерть и наследники.
4. Подайте налоговую декларацию (beyanname). Задекларируйте унаследованные активы и их стоимость в компетентной налоговой инспекции и получите расчёт налога.
5. Воспользуйтесь рассрочкой, где она доступна, затем переоформите. Уплатите исчисленный налог — в рассрочку, если это разрешено — и затем завершите переоформление tapu или высвобождение средств банком.

Каждое наследство зависит от своих собственных обстоятельств, цифры со временем меняются, и правильный налоговый режим зависит от ваших документов и вашей связи с Турцией. Поручите турецкому юристу и налоговому консультанту проверить дело, прежде чем предпринимать какие-либо шаги. Чтобы обсудить турецкое наследство, находясь за границей, свяжитесь с Lexin Legal.

Это руководство носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки, разряды, льготы и сроки по Закону № 7338 периодически пересматриваются — уточните действующие цифры и ваш точный срок подачи, прежде чем полагаться на них.

Частые вопросы